医疗机构必须申请认定非营利机构的免税资格吗?_365官网手机版下载
栏目:新闻动态 发布时间:2021-05-11
二未取得非营利组织免税资格的非营利性医疗机构,其医疗服务收入是否缴纳企业所得税。四营利性医疗机构自取得执行登记之日起,3年内给予以下优惠:医疗服务收入免除营业税的自产制剂免除增值税的自营房地产、土地、车船免除房地产税、城镇土地使用税和车船使用税。
本文摘要:二未取得非营利组织免税资格的非营利性医疗机构,其医疗服务收入是否缴纳企业所得税。四营利性医疗机构自取得执行登记之日起,3年内给予以下优惠:医疗服务收入免除营业税的自产制剂免除增值税的自营房地产、土地、车船免除房地产税、城镇土地使用税和车船使用税。

一、增值税、所得税两大历史遗留争议解决医疗相关药品、血液、饮食业务是否免除增值税,营业改革增加后是否全部免除?没错。财税〔2016〕36日规定,医疗服务是指医疗机构以不高于医疗服务指导价格为医生提供全国医疗服务价格项目规范的各项服务,医疗机构为社会提供卫生防疫、卫生检疫服务。

全国医疗服务价格项目规范分为综合、诊断、治疗、康复、辅助操作和中医等类,具体包括医用材料器具、救护车、床位费、病理学诊断、实验室诊断、影像学诊断、临床诊断、临床手术治疗、临床非手术治疗、临床物理治疗、康复治疗、辅助操作和中医医疗服务等。项目内涵包括该设备使用的所有消耗品,本规范除其他说明外,不含药品、临床用血。营业改革前医疗税收的纲领性文件财税〔2000〕42号规定,医疗服务是医疗服务机构对患者进行检查、诊断、治疗、康复、预防保健、接生、计划生育的服务,以及与这些服务相关的药品、医疗材料器具、救护车、病房住宿和饮食业务。

医用材料器具、救护车、床位费早已在全国性医疗服务价格项目规范中列依据36号文免征增值税。药品、血液、饮食等业务没有列举在全国医疗服务价格项目规范中,法律上很难在营业改革增加后免除增值税。

财政部、税务总局在过去的营业改革政策解读、解答中,既没有注意,也没有强调医疗机构的药品销售等业务需要征收增值税。因此,疑问1:营业改革增加后,与医疗服务相关的药品、血液和饮食业务继续免除增值税吗?二未取得非营利组织免税资格的非营利性医疗机构,其医疗服务收入是否缴纳企业所得税。2008年开始实施新的企业所得税法。

2008年前出台的所得税优惠政策是否继续有效,纳税人十分关注。财政部、国家税务总局指示国务院,发布企业所得税一些优惠政策通知财税[2008]1日,除企业所得税法、所得税法实施条例、国发[2007]39日、国发[2007]40日和本通知规定的优惠政策外,2008年1月1日前实施的其他企业所得税优惠政策全部废除。因此,财税〔2000〕42号免除企业所得税的规定也应该无效。

有些地方可能没有想到需要征税,有些地方认为很难征税。10年前的2008年,税务局提醒医疗机构必须申请认定非营利机构的免税资格吗?你还有印象吗?那么,10年后的今天,还没有申请,没有取得非营利组织免税资格的非营利性医疗机构,还在免除企业所得税吗?老师傅教的老路还在继续免税吗?取得免税资格的非营利性医疗机构是否按规定在税务局主页定期发表?老五轻蔑地认为这两个问题需要官方权威的发声,解决历史遗留问题需要大智慧。二、医疗机构税收的纲领性文件原先,医疗机构税收政策的纲领性文件应当是财政部国家税务总局关于医疗卫生机构税收政策的通知财税〔2000〕42号。

财税〔2000〕42号文件中,将政策分为非营利性医疗机构、营利性医疗机构、卫生机构三个部分进行说明:一对非营利性医疗机构以国家规定的价格获得的医疗服务收入免除税收。两对非营利性医疗机构自制自用制剂,免征增值税。三对非营利性医疗机构个人房地产、土地、车船免除房地产税、城镇土地使用税和车船使用税。

四营利性医疗机构自取得执行登记之日起,3年内给予以下优惠:医疗服务收入免除营业税的自产制剂免除增值税的自营房地产、土地、车船免除房地产税、城镇土地使用税和车船使用税。5对疾控机构和妇幼保健机构等卫生机构按国家法规价格获得的卫生服务收入包括疫苗接种和调整、销售收入,免除各项税收。

6对疾控机构和妇幼保健机构等卫生机构自用房地产、土地、车船,免征房地产税、城镇土地使用税和车船使用税。三、医疗机构税收发展过程12009年营业税免税政策由规范文件升级为行政法规2009版营业税暂行条例第8条第3项:三医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务,免除营业税。营业税暂行条例简化了医疗服务免税政策:1、医疗机构不区分营利性和非营利性2、医疗机构包括疾病管理机构和妇女儿童保健机构等,不再单独作为卫生机构。

2016年5月1日起,全面实施营业改革试验财政部国家税务总局全面推进营业税改革增值税试验的通知财税〔2016〕36日,医疗机构提供的医疗服务免除增值税。政策继续遵循营业税暂行条例的口径:1、医疗机构不区分营利性和非营利性2、医疗机构包括疾病管理机构和妇幼保健机构等3、医疗服务是指以不高于医疗服务指导价格提供全国医疗服务价格项目规范的各项服务,医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫服务。4、增值税减免性代码:01129993目前部分免税政策继续有效1、对非营利性医疗机构自产自用制剂,免除增值税。

2、对非营利性医疗机构个人房地产、土地、车船免除房地产税、城镇土地使用税和车船使用税。3、营利性医疗机构自取得执行登记之日起,3年内给予以下优惠:免除自产制剂增值税的自营房地产、土地、车船免除房地产税、城镇土地使用税和车船使用税。4、卫生机构个人房地产、土地、车船免除房地产税、城镇土地使用税和车船使用税。

5、企业经营的各种医院自用房地产,免除房地产税。财税地字[1986]8日6、医院占有耕地免除耕地占有税。耕地占用税暂行条例第八条四部分政策应及时修改或明确报废1、对非营利性医疗机构按国家规定价格取得的医疗服务收入,免征各项税收。

本条老五建议明确废除或定期优惠。2、卫生机构按国家法规价格取得的卫生服务收入,免征各项税收。

本条老五建议继续保留。四、医疗机构企业所得税政策一、财税〔2000〕42号规定的企业所得税免税政策不再执行企业所得税优惠政策的通知财税[2008]1号:企业所得税法、所得税法实施条例、国发[2007]39号、国发[2007]40号和本通知规定的优惠政策以外,2008年1月1日前实施的其他企业所得税优惠政策一律废除。财税〔2000〕42号规定的企业所得税免税政策不列举,因此从2008年1月1日起,医疗机构的医疗服务收入、卫生机构的卫生服务收入不能再根据财税〔2000〕42号免除企业所得税。二非营利性医疗机构1、非营利性医疗机构能够依据财政部税务总局关于非营利性组织免税资格认定管理相关问题的通知财税〔2018〕13号规定获得非营利性组织免税资格,其符合条件的收入享有中华人民共和国企业所得税法第26条规定的免税优惠。

2、疾控机构和妇幼保健机构等收取的防疫接种服务费,属于不征税收入。3、不符合条件的收入,按规定缴纳企业所得税。三营利性医疗机构按规定缴纳企业所得税五、个人所得税设立个人独资企业、个人合作企业、个人工商店的医疗机构,按个人家庭生产、经营所得缴纳个人所得税。两人承包医疗机构收入,按企业事业单位承包经营、租赁经营收入纳税。

三人在医疗机构工作,根据工资、工资收入,医疗机构代扣税款。四个医疗机构临时雇用医生的座位、主刀等,根据劳务报酬收入,医疗机构代替缴税。六、非营利性和非营利性医疗机构并不意味着不能获利。

他们有利润,只是利润不能分配股东、投资者,利润必须用于非营利组织的自身运营,包括员工的工资福利。非营利性医疗机构注销后的剩馀财产,必须用于公益性和非营利性目的,或者注册管理机构赠送给该机构性质、宗旨相同的机构,不得分配股东、投资者。各地公立的人民医院第一人民医院是最常见的非营利性医疗机构,可以在各地财税部门的主页上查看定期表的非营利机构免税资格清单。


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