一般纳税人购买农产品如何扣除进口税额?:365官网手机版
栏目:新闻动态 发布时间:2021-05-15
然后,财政部、国家税务总局关于免除部分生鲜肉蛋制品流通环节增值税政策的通知财税〔2012〕75号第3条明确了上述增值税暂行条例第8条第1项第3项销售发票的定义:销售发票是指小规模纳税人销售农产品的3%征收率以简单的方式支付增值税,自己发行或委托税务机
本文摘要:然后,财政部、国家税务总局关于免除部分生鲜肉蛋制品流通环节增值税政策的通知财税〔2012〕75号第3条明确了上述增值税暂行条例第8条第1项第3项销售发票的定义:销售发票是指小规模纳税人销售农产品的3%征收率以简单的方式支付增值税,自己发行或委托税务机关代理的普通发票。

随着全行业营业改革的推进,增值税一般纳税人购买农产品后,如何扣除进口税额,这一隐形问题成为众多纳税人关注和争论的问题。特别是提供饮食、住宿酒店的生活服务企业、房地产、建筑企业等纳税人,更关注。因此,特别是根据现行的税收政策,总结了购买农产品的税额扣除问题。

现行农产品销售业务免税概述中华人民共和国增值税暂行条例第十五条第一款第一项规定,农业生产者销售的自产农产品免税增值税。一、直接从事植物种植、收割和动物饲养、捕捞的单位和个人,销售农业产品征税范围注明财政部国家税务总局财税字〔1995〕52日发行的自产初级农业产品、动物骨粒、玉米胚芽、干姜、姜黄、挂面、按国标生产的巴氏杀菌乳和灭菌乳,免除增值税的上述单位和个人销售的农业产品,以及单位和个人购买农业产品的生产、加工后销售的还属于注释的农业产品,不属于免税范围,应按规定征收增值税率征收。另外,应注意农业生产者用自产茶青筛选、风选、筛选、碎片、干燥、堆积等工序精制的精制茶,不得按农业生产者销售自产农业产品的免税规定执行,按规定的税率征税等特别规定。

二、采用公司+农家经营模式与家畜饲养公司签订委托农家养殖合同,向农家提供所有权属于公司的家畜苗、饲料、兽药和疫苗等,农家将家畜苗饲养到成品后交给公司回收,公司将回收的成品家畜用于销售。在这种经营模式下,纳税人回收再销售畜禽,农业生产者销售自产农产品,必须根据增值税暂行条例的相关规定免除增值税。

三、向农民专业合作社销售本公司成员生产的农业产品,视为农业生产者销售自产农业产品免除增值税。四、对从事蔬菜批发、零售的纳税人出售的蔬菜免征增值税。

蔬菜主要品种参照蔬菜主要品种目录的执行是指可以副食的草本、木本植物,包括各种蔬菜、菌类植物和少数可以副食的木本植物。经过筛选、清洗、切割、干燥、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜,属于上述蔬菜的范围。

各种蔬菜经过处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而成的蔬菜罐头不属于上述蔬菜范围。五、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的生鲜肉蛋制品的一部分免除增值税。

免征增值税的生肉制品是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整体或分割的生肉、冷藏或冷冻肉、内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织免征增值税的生肉制品是指蛋、鸭蛋、鹅蛋、生蛋、冷藏蛋、破壳分离的蛋液、蛋黄、蛋壳。但不包括野生动物保护法规定的国家珍贵、濒危野生动物及其生鲜肉类、蛋类产品。

购买农产品计算进口税额的证明书中国农业基础薄弱,农业生产者数量多,为了保证增值税的有效运行,免除农民的纳税申报义务,简化税收征收管理,中国增值税制对纳税人购买免税农产品规定特殊政策,即允许这部分免税农产品虚拟一定的进口税额,计算扣除。目前,税收政策增值税暂行条例第八条第一款第三项等规定,购买初级农产品,除取得增值税专用发票和海关进口增值税专用支付书外,根据农产品收购发票和销售发票上明确记载的农产品购买价格包括价格和按规定支付的烟叶税和13%扣除率计算的进口税购买农产品,根据农产品增值税的进口税核定扣除试验方法扣除进口税额外,计算的进口税额被允许从销售税额中扣除。然后,财政部、国家税务总局关于免除部分生鲜肉蛋制品流通环节增值税政策的通知财税〔2012〕75号第3条明确了上述增值税暂行条例第8条第1项第3项销售发票的定义:销售发票是指小规模纳税人销售农产品的3%征收率以简单的方式支付增值税,自己发行或委托税务机关代理的普通发票。

批发、零售纳税人享受免税政策后发行的普通发票不得作为计算扣除项目税额的证明书。综上所述,一般纳税人购买农产品包括农民专业合作社成员生产的农产品和公司+农户经营模式的公司回收再销售的畜禽进口税扣除证明书,具体分为包括但不一定限于一般纳税人购买农产品,根据获得的增值税专用发票上明确记载的增值税额,从销售税额中扣除。

二、进口农产品,根据取得的海关进口增值税专用支付书上明确记载的增值税额,从销售税额中扣除。三、从农户收购农产品,根据收购公司发行农产品收购发票上明确记载的农产品购买价格和13%扣除率计算的进口税额,从销售税额中扣除。所谓农产品收购发票:增值税发票系统升级版使用增值税普通发票发行收购发票,系统在发票左上角自动印刷收购字样。

四、购买农产品,根据获得的农产品收购发票和销售发票上明确记载的农产品购买价格和13%的扣除率计算的进口税额,从销售税额中扣除。所谓销售发票:小规模纳税人以3%的征收率支付增值税,自己发行或申请委托税务机关代理的普通发票。

五、从非农业生产者购买免除增值税的生鲜肉蛋制品和蔬菜等农产品,根据购买免税项目不得扣除项目的增值税基本原理,根据免税项目不得发行增值税专用发票的规定,批发、零售生鲜肉蛋制品和蔬菜的纳税人在免税政策后发行的增值税普通发票当然,批发、零售免税农产品的纳税人如果放弃免税后发行增值税专用发票,购买者在取得该增值税专用发票后,可以按照上述方法扣除进项税额。六、财政部国家税务总局关于部分行业试行农产品增值税进口税额核定扣除方法的通知财税201238日规定实行核定扣除的,购买农产品不再用增值税扣除证书扣除增值税进口税额。营业改革增加后农产品进口扣除的建议是,营业改革增加后,购买农产品扣除进口税额,从销售、加工农产品的原增值税的一般纳税人大面积扩大到饮食、酒店、房地产、建筑业、娱乐业等行业,包括的涉税风险对征收双方急剧增加,虚开农产品扣除发票,成为非法者的计划方案之一。

为了防患于未然,笔者建议尽快在全国范围内,财政部、国家税务总局通知财税〔2012〕38号和财政部、国家税务总局关于扩大农产品增值税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进口税进进口税进口税进口税进口税进口税进口方便,进口进口进口进口进行方便。附1:中华人民共和国增值税暂行条例第八条纳税人购买货物或接受应税劳务以下简称购买货物或应税劳务支付或负担的增值税额,为购买税额。

以下进口税额允许从销售税额中扣除:购买三种农产品,除获得增值税专用发票或海关进口增值税专用支付书外,按农产品收购发票或销售发票上明确记载的农产品购买价格和13%扣除率计算的进口税额。进口税额计算公式:进口税额=购买价格×扣除率。

附2:财政部、国家税务总局关于部分生鲜肉蛋产品流通环节增值税政策政策的通知财税〔2012〕75号第三条:中华人民共和国增值税暂行条例第八条允许从销售税额中扣除进项税额的第三项所谓销售发票,是指小规模纳税人销售农产品按3%的征收率以简单的方式支付增值税,自己发行或委托税务机关代理的普通发票。批发、零售纳税人享受免税政策后发行的普通发票不得作为计算扣除项目税额的证明书。


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