【365官网手机版下载】建筑企业自产沙石料用于建安如何缴纳增值税
栏目:新闻动态 发布时间:2021-05-19
问:本公司是建筑工程企业,为一般纳税人,承包道路工程适用一般纳税方法。
本文摘要:问:本公司是建筑工程企业,为一般纳税人,承包道路工程适用一般纳税方法。

问:本公司是建筑工程企业,为一般纳税人,承包道路工程适用一般纳税方法。公司建设道路时自行生产加工的砂石材料用于建筑安装。对不起,销售砂石材料同时提供建筑服务,其中销售砂石材料可以用简单的计税方法支付增值税吗a:根据财政部、国家税务总局部分货物适用增值税低税率和简易方法征收增值税政策的通知财税〔2009〕9号第二条第三项规定,一般纳税人销售自产的下列货物,简易方法按6%征收率计算缴纳增值税:1.县级和县级以下小型水电机构生产的电力。小型水力发电机构是指各类投资主体建设的安装容量不超过5万千瓦的小型水力发电机构2.建筑用和生产建筑材料使用的砂、土、石3.自己挖掘的砂、土、石或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰不含粘土实心砖、瓦4.微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物血液或组织生物产品5.自来水6.商品混凝土仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土。

此外,一般纳税人在选择简易方法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。另外,根据财政部、国家税务总局关于简化增值税征收率政策的通知财税〔2014〕57日,从2014年7月1日开始简化和统一增值税征收率,将6%的增值税征收率统一调整为3%。因此,一般纳税人销售自制建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石材可以选择简单的纳税方法,征收率为3%。

财政部、国家税务总局关于全面推进营业税增值税试验的通知财税〔2016〕36号附件2营业税增值税试验事项的规定,销售行为与货物和服务有关,为混合销售。从事货物生产、批发或零售的单位和个人工商店的混合销售行为,根据销售货物缴纳增值税的其他单位和个人工商店的混合销售行为,根据销售服务缴纳增值税。根据上述规定,企业混合销售货物加服务行为,只能按一种行为缴纳增值税,要么按货物适用税率缴纳增值税,要么按销售服务行为缴纳增值税。

具体如何适用税率,应根据主营原则判断,企业主营业务为从事货物生产、批发或零售,按销售货物纳税的企业主营业务不是从事货物生产、批发或零售,而是按销售服务纳税。然而,根据国家税务总局关于进一步明确征收问题的公告,国家税务总局在2017年第11日规定纳税人销售活动板房、机械设备、钢结构等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于营业税征收增值税试验实施方法财税〔2016〕36号文件发行第40条规定的混合销售,应分别计算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率和征收率。也就是说,在销售自产品的同时,提供建筑安装劳务是混合销售的特例,不适用混合销售的一般规定:根据主业确定适用税率。

因此,您的公司在销售自制砂石材料的同时提供建筑服务,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率和征收率。其中销售砂石材料可以选择简单的税收计算方法,按3%计算缴纳增值税的建筑服务,必须按一般的税收计算方法缴纳增值税。


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