365官网手机版_房地产“营改增”,这八项业务一定要会做
栏目:新闻动态 发布时间:2021-05-23
营业改革涉及税制转换和政策调整,比较复杂,为了让很多纳税人和税务人员尽快熟悉和掌握营业改革政策,笔者通过以下房地产企业2016年7月发生的一些业务,详细说明房地产企业在营业改革增加后应如何正确计算应缴纳的增值税。
本文摘要:营业改革涉及税制转换和政策调整,比较复杂,为了让很多纳税人和税务人员尽快熟悉和掌握营业改革政策,笔者通过以下房地产企业2016年7月发生的一些业务,详细说明房地产企业在营业改革增加后应如何正确计算应缴纳的增值税。

营业改革涉及税制转换和政策调整,比较复杂,为了让很多纳税人和税务人员尽快熟悉和掌握营业改革政策,笔者通过以下房地产企业2016年7月发生的一些业务,详细说明房地产企业在营业改革增加后应如何正确计算应缴纳的增值税。案例:某市区甲房地产开发公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人,销售自己开发的房地产项目,2016年7月发生以下经营业务:甲公司将自己开发的房屋免费赠送给新星公司,该房屋成本为90万元,甲公司最近销售同类房地产2采用直接现金交易方式销售入住的销售房价39100万元,发行增值税专用发票,销售建筑面积49000平方米,该项目销售建筑面积70000平方米,该项目支付土地转让金40000万元,取得符合规定的有效证明书。3采取定金方式出售房屋,收取定金3330万元。

4出售建筑工程施工许可证日期截止到2016年4月30日的住宅,入住收款4200万元。5甲公司购买机械设备,增值税专用发票上明确记载的价格为100万元,增值税税额为17万元。6家公司购买房地产,增值税专用发票上明确记载的价格为2000万元,增值税税额为220万元。

7甲单位缴纳房地产开发项目设计费636万元,增值税专用发票注明的价格为600万元,增值税税额为36万元。8家公司以承包方式公开招标鸿达建筑工程项目,腾飞建筑公司中标承包该工程项目,工程结算价格8325万元,取得增值税专用发票的价格7500万元,增值税税额825万元。

要求:1、业务1-业务8的会计分录。2.计算甲方公司2016年7月应缴纳的增值税。案例分析:1、为了正确制作各业务的会计分录,必须计算各业务的销售税额、收入税额。本案例评价了营业改革增加的知识,评价了会计的基本工作。

业务1应视为销售处理。财政部国家税务总局关于全面开展营业税增值税试验的通知财税〔2016〕36号附属品1营业税增值税试验实施方法简称实施方法第14条第2项规定,以下情况视为销售房地产:公司向其他公司免费转让房地产,但用于公益事业和社会公众实施办法第四十四条规定,纳税人发生本办法第十四条所列行为无销售额时,主管税务机关有权按纳税人近期销售同类房产的均价确定。实施方法第15条第2项规定,提供销售房地产,税率为11%的实施方法第23条规定,一般纳税方法的销售额不包括销售税额,纳税人采用销售额和销售税额合并价格方法,按以下公式计算销售额:销售额=纳税销售额÷1权利税率的实施方法第22条规定,销售税额=销售额×税率业务1销售项目税额=11÷1+11%×11%=11万元会计分录为:租赁:营业外支出101贷款:开发产品90应纳税-增值税销售项目税额11业务2:国家税务总局发布房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法公告国家税务总局公告2016年第18号第4条规定,房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产项目,一般纳税人销售自行开发的房地产项目销售额的计算公式如下:销售额=所有价格和价格外的费用-当期允许扣除的土地价格÷11%。

国家税务总局第十八号公告第五条规定,当期允许扣除的土地价格按以下公式计算:当期允许扣除的土地价格=当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可以销售建筑面积×支付的土地价格。业务2销售税额=39100-40000×49000÷70000÷11%×11%=1100万元。会计分录为:借款:现金或银行存款39100贷款:主营业务收入38000应支付税金-应支付增值税销售项目税金额1100业务3:根据国家税务总局第18号公告第10条的规定,一般纳税人应以预付款方式销售自己开发的房地产项目,收到预付款时应以3%的预付款率预付增值税。

第十一条规定,预付税应按以下公式计算:预付税=预付款÷1适用税率×3%,适用一般税法计算税的,按11%适用税率计算。预收账款3330万元应预付增值税=3330÷11%×3%=90万元。会计分录为:借款:应纳税-未缴纳增值税-一般纳税方法90贷款:银行存款90业务4:国家税务总局第18日公告第8条规定,建筑工程施工许可证明的合同开工日期截至2016年4月30日的房地产项目为房地产旧项目。

一般纳税人出售自己开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按5%的征收率计税。甲方公司可以选择简单的税收计算方法。

增值税额=4200÷1+5%×5%=200万元。会计分录为:借款:现金或银行存款4200贷款:主营业务收入4000应纳税-未缴纳增值税-简易纳税方法200业务5:收款税额=17万元。

会计分录为:借款:固定资产100应支付税金-应支付增值税进口税金额17贷款:银行存款117业务6:国家税务总局关于发布房地产进口税金分期扣除暂行办法的公告国家税务总局公告2016年第15天第2条规定,增值税一般纳税人在2016年5月1日以后获得,在会计制度上按固定资产计算的房地产,其进口税金额必须按照本方法的有关规定从销售税金额中扣除2年,第1年的扣除例为60%,第二年扣除比例为40%。获得的房产包括以直接购买形式获得的房产。第四条规定,纳税人应根据该方法从销售税额中扣除进款税额,取得2016年5月1日以后发行的合法有效增值税扣除证明书。在上述进项税额中,60%的部分在取得纳税证明书的当期从销售税额中扣除的40%的部分在取得纳税证明书的当月起第13个月从销售税额中扣除。

业务6确定的2016年7月收入税额=220×60%=132万元,收入税额为220×40%=88万元。会计分录为:固定资产2000应缴纳税金-应缴纳增值税金额132应缴纳税金-应缴纳税金额88贷款:银行存款2202017年7月会计处理如下:应缴纳税金-应缴纳增值税金额88贷款:应缴纳税金-应缴纳税金-应缴纳税金88业务7应缴纳税金=36万元,会计处理如下:借款:开发成本-前期工程费600应缴纳税金-应缴纳增值税金额36贷款:银行存款636业务8应缴纳税金额825万元,会计处理如下:借款:开发成本-建筑安装项目700应缴纳税金-12000应缴纳税金-120000-1000应缴纳税金额100-12000应缴纳税金额10000:10000000应缴纳税金-100:10000000应缴纳税金额:1000000应缴纳税金额10:1000应缴纳税金1000:1000000000000应缴纳税金10000应缴纳税金税金100000000000000000000000000:100000000应缴纳税金额10000000000000000000000000应缴纳税金甲方公司已预付税款90万元,可减少当期应纳税额。

甲方公司2016年7月应缴纳增值税=101-90=211万元。


本文关键词:365官方手机版下载,365官网手机版下载,365官网手机版

本文来源:365官方手机版下载-www.stupenka.net